Schéma výpočtu základu daně z příjmů FO

Víte, jak vypočítat základ daně z příjmů u fyzických osob za rok 2013? Pokud vaše odpověď zní „Ne“, je načase, abyste se to s námi naučili.

Výpočet základu daně z příjmů FO 2014

Pokud se prozatím neorientujete v problematice daní z příjmů FO, doporučujeme vám si nejdříve prostudovat Základní informace o dani z příjmů FO. Daňové přiznání za rok 2013 se vám pak bude snáze vyplňovat.

Před samotným výpočtem základu daně z příjmů fyzických osob je třeba si uvědomit, které příjmy vstupují do základu daně z příjmů fyzických osob a z čeho je základ tvořen.

{adsense, ca-pub-6453609558237838, 1854752913, 300, 250}

Příjmy vstupující do základu daně FO

Do základu daně z přímů FO vstupují příjmy, které jsou v zákoně uvedeny jako předmět daně z příjmů.

Předmětem daně z příjmů FO jsou

  • Příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků (§ 6 ZDP)

Podrobněji o příjmech ze závislé činnosti a funkčních požitků

  • Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7 ZDP)
  • Příjmy z kapitálového majetku (§ 8 ZDP)
  • Příjmy z pronájmu (§ 9 ZDP)
  • Ostatní příjmy (§ 10 ZDP)

Podrobněji o příjmech dle § 7 –10 ZDP

Jednotlivé příjmy tvoří ve schématu výpočtu základu daně z příjmů fyzických osob dílčí základy daně.

Dílčí základy daně z příjmů FO

Dílčí základ daně dle § 6 tvoří příjmy ze závislé činnosti (i nepeněžní) a funkční požitky, zvýšené o vypočtenou částku na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem. V této souvislosti mluvíme o tzv. superhrubé mzdě – koeficient 1, 34.

Dílčí základ daně dle § 7 tvoří rozdíl mezi příjmy a výdaji na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Může tedy vzniknout kladný DZD, nebo dílčí daňová ztráta.

Do dílčího základu daně dle § 8 vstupují celkové dosažené příjmy. U příjmů z kapitálového majetku je třeba si uvědomit, že značná část příjmů je zdaňována srážkovou daní a do DZD nám vůbec nevstupují.

Dílčí základ daně dle § 9 tvoří obdobně jako u §7 rozdíl mezi příjmy a výdaji na dosažení, zajištění a udržení těchto příjmů.  I zde může vzniknout kladný či záporný dílčí základ daně.

Dílčím základem daně dle §10 je příjem snížený o výdaje vynaložené na jeho dosažení.  Na rozdíl od §7 a §9 nemohou výdaje překročit příjmy, nemůže tedy vzniknout dílčí daňová ztráta.

Dílčí základy daně, tj. rozdíly mezi příjmy a výdaji (vynaloženými na dosažení, zajištění a udržení těchto příjmů) lze v zásadě vypočítat třemi způsoby:

1podvojným účetnictvím

Podvojné účetnictví je nejsložitějším způsobem a ze zákona mají povinnost jej vést:

  • právnické osoby,
  • fyzické osoby zapsané v obchodním rejstříku,
  • fyzické osoby s obratem za předcházející kalendářní rok 25 miliónů Kč,
  • ostatní fyzické osoby na základě svobodného rozhodnutí,
  • ostatní fyzické osoby, které jsou jako podnikatelé účastníky sdružení bez právní subjektivity, pokud alespoň jeden z účastníků tohoto sdružení je výše uvedenou osobou,
  • ostatní fyzické osoby, kterým vedení účetnictví ukládá zvláštní předpis.

2daňovou evidencí

Daňová evidence vyžaduje evidenci všech příjmů a výdajů a majetku a závazků podnikatele.

Návod na výpočet základu daně z příjmů FO pomocí daňové evidence

3výdajovým paušálem

Výdajové paušály stanovují procento výdajů, které můžete odečíst od příjmů pro jednotlivé druhy podnikatelské činnosti. Je to nejjednodušší způsob výpočtu základu daně.

Návod na výpočet základu daně z příjmů FO výdajovým paušálem

Schéma výpočtu základu daně z příjmů FO

Dílčí základ daně dle §7 (+,-)+ Dílčí základ daně dle §8 (+)+ Dílčí základ daně dle §9 (+,-)+ Dílčí základ daně dle §10 (+,0)= Souhrn dílčích základů (§7-§10) nebo daňová ztrátaDaňovou ztrátu lze odečíst od úhrnu dílčích základů daně dle §7-§10 v následujících 5 zdaňovacích obdobích.+ Dílčí základ daně dle §6 (+)Vstupuje vždy v celé výši do základu daně.= Základ daně z příjmů FOV případě daňové ztráty §7-§10 je ZD tvořen DZD §6.
Redakce portálu
Redakce portáluhttps://www.ipodnikatel.cz
Internetový portál iPodnikatel.cz je specializovaný portál zaměřený na začínající podnikatele a ty, kteří chtějí rozvíjet svůj malý nebo střední podnik.

Mohlo by vás zajímat ...

Inzerce