Základ daně z příjmů FO se u daňové evidence stanovuje rozdílem mezi příjmy a skutečně vynaloženými, daňově uznatelnými výdaji. Čtěte, co vše musí obsahovat daňová evidence v roce 2021.
Pokud se prozatím neorientujete v problematice daní z příjmů FO, doporučujeme vám si nejdříve prostudovat Základní informace o dani z příjmů FO
Daňová evidence
Základ daně z příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti se vedle výdajového paušálu dá stanovit také rozdílem mezi příjmy a výdaji, tj. pomocí daňové evidence (§7b Zákona o dani z příjmu).
Způsob vedení daňové evidence není upraven žádným zákonným způsobem. Je pouze stanoven její cíl, a to zajistit správné zjištění základu daně z příjmů a její obsah.
Daňová evidence má minimálně obsahovat údaje o:
- příjmech a výdajích, v členění potřebném pro zjištění základu daně,
- majetku a závazcích.
Daňovým příjmem a výdajem jsou v daňové evidenci peněžní toky uskutečněné za účelem podnikatelské činnosti.
Co se musí evidovat u daňové evidence
Daňová evidence tedy zahrnuje přehled zdanitelných příjmů, nezdanitelných příjmů, zdanitelných výdajů, nezdanitelných výdajů se základním rozdělením na pohyby z pokladny a z banky. Při použití softwaru na zpracování daňové evidence, členění většinou bývá ještě podrobnější.
Daňově uznatelné náklady představují výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů snižující daňový základ stanovení daně z příjmů.
Dále by měla daňová evidence podnikateli poskytovat přehled o stavu a pohybu jeho majetku a závazků. Sem může spadat evidence dlouhodobého majetku, zásob, knihy pohledávek a závazků, evidence rezerv, úvěrů a půjček, mzdová evidence.
Pro zjištění skutečného stavu majetku a závazků třeba k poslednímu dni zdaňovacího období provést zápis v členění na stav:
- majetku (hmotného majetku a zásob)
- pohledávek a
- závazků.
Zjištěné stavy se pak uvedou v daňovém přiznání k dani z příjmu fyzických osob.
Vše je třeba mít doloženo doklady a archivovat je společně s daňovou evidencí. Zákon stanoví poplatníkům povinnost uschovávat daňovou evidenci za všechna zdaňovací období, pro která neskončila lhůta pro vyměření daně. Tato lhůta činí 3 roky a začíná běžet dnem, v němž uplynula lhůta pro podání řádného daňového přiznání.
Jak jinak se dají uplatnit výdaje OSVČ?
Pokud nechcete nebo nedokážete doložit výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmu pomocí daňové evidence, můžete uplatnit paušální výdaje procentem z příjmů.
