Jak už jsme zmínili v předchozím článku, třetí zemí myslíme stát mimo Evropskou unii. V kontextu obchodování se třetími zeměmi využíváme pojmy „vývoz“ (výstup zboží z Evropské unie) a „dovoz“ (vstup zboží z třetí země na území Evropské unie). V tomto případě nerozlišujeme, zda je druhá strana osobou registrovanou k dani. Vysvětlení se opět týká subjektů, které jsou plátci DPH v ČR.
Vývoz je osvobozen od DPH s nárokem na odpočet DPH, je-li přeprava uskutečněna vývozcem, kupujícím nebo jimi zmocněnou osobou. Místem plnění je místo, kde se zboží nachází v době, kdy začíná odeslání či přeprava – tedy Česká republika. Osvobození od daně při vývozu přiznáte nejdříve ke dni výstupu zboží a prokážete ho celní deklarací (rozhodnutím o propuštění do režimu vývozu). Například – prodáváte zboží zákazníkovi v Rusku, dodáte mu ho za cenu bez DPH a tuto transakci vykážete v daňovém přiznání k DPH jako vývoz.
U dovozu je místem plnění členský stát, na jehož území se zboží nachází v době, kdy vstupuje ze třetí země na území EU, nebo členský stát, kde se na něj přestanou vztahovat celní opatření (např. pokud je zboží v členském státu pouze dočasně uskladněno). Základ daně je dán součtem základu pro vyměření cla a dalších dávek a vedlejších výdajů do prvního místa určení. V daňovém přiznání uvedete DPH jak na vstupu, tak na výstupu (samovyměření). Od neplátce daně vybere DPH celní úřad společně se clem.
| Situace | Jak postupujete jako český plátce DPH? |
| český plátce DPH prodává podnikateli ze třetí země (vývoz) | fakturujete cenu bez DPH, máte nárok na odpočet, transakci vykážete v přiznání k DPH jako vývoz |
| český plátce DPH nakupuje od podnikatele ze třetí země (dovoz) | provedete samovyměření daně (uplatníte si ji jak na vstupu, tak na výstupu) |
Jak si poradit s odvodem daní při obchodování se zahraničím?
Otázka daně z přidané hodnoty při obchodování se zahraničím není jednoduchou záležitostí, kterou byste nastudovali za pár hodin u počítače. Každý obchodní případ vyžaduje individuální posouzení. Kromě toho se legislativa často mění. Jestliže není daňová problematika vaším oborem, pro zpracování výkazů a hlášení souvisejících s DPH doporučujeme služby specializovaných účetních firem. Ušetří vám čas, starosti i peníze.
