Umíte vypočítat základ daně z příjmů právnických osob? V tomto článku se na něj podrobně zaměříme a ukážeme vám, jak na to.
Výpočet základu daně z příjmů právnických osob
Pokud se prozatím neorientujete v problematice daní z příjmů DO, doporučujeme vám si nejdříve prostudovat Základní informace o dani z příjmů PO.
Základ daně z příjmů PO
Předmětem daně z příjmů právnických osob jsou veškeré příjmy z činností a z nakládání s majetkem. Podnikatelské subjekty, tj. právnické osoby jsou účetními jednotkami. Tedy účtují o výnosech a nákladech.
Základ daně právnických osob vychází z výsledku hospodaření před zdaněním. Tento výsledek hospodaření bývá ve většině případech upravován množstvím připočitatelných položek a současně i položkami snižujícími hospodářský výsledek.
Schéma výpočtu základu daně z příjmů PO
| Výnosy za zdaňovací období celkem | – náklady za zdaňovací období celkem +/- daň z příjmů právnických osob (účt. skupina 59x) | = hospodářský výsledek před zdaněním | + daňově neuznatelné náklady + sociální a zdravotní pojištění neuhrazené do 31. ledna následujícího roku + neuhrazená hodnota závazků po splatnosti více než 36 měsíců + rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy (ÚO > DO) + rozdíl mezi účetními a daňovými zůstatkovými cenami (ÚZC>DZC) | – osvobozené příjmy – příjmy nezahrnované do základu daně – rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy (ÚO < DO) – rozdíl mezi účetními a daňovými zůstatkovými cenami (ÚZC < DZC) – sociální a zdravotní pojištění uhrazené po 31. lednu | = základ daně |
Daňově neuznatelné náklady jsou takové náklady, které nesplňují zákonnou úpravu dle § 24 ZDP, nebo jsou dále obsaženy v §25 ZDP.
K hospodářskému výsledku se připočítává hodnota neuhrazeného sociálního a zdravotního pojištění do 31. ledna následujícího roku. Jedná se o částku vykazovanou zaměstnavatelem i o částku sráženou zaměstnancům. Pokud je později příslušná částka uhrazena, o tuto hodnotu je v dalším zdaňovacím období snížen hospodářský výsledek.
Směrodatné pro daň z příjmu jsou daňové odpisy. Pokud jsou účetní odpisy větší či menší než daňové, je třeba o tento rozdíl upravit výsledek hospodaření.
- Přečtěte si, jaký je rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy u hmotného majetku
Stejným způsobem je třeba ošetřit i rozdíl mezi daňovými a účetními zůstatkovými cenami.
Osvobozenými příjmy, o které se snižuje hospodářský výsledek, jsou například příjmy z dividend a jiných podílů na zisku vyplácených dceřinou společností mateřské společnosti.
