Schéma výpočtu základu daně z příjmů PO

... ze série Podnikatelské minimum

Umíte vypočítat základ daně z příjmů právnických osob? V toto článku se na něj podrobně zaměříme a ukážeme vám, jak na to.

Výpočet základu daně z příjmů právnických osob

Základ daně z příjmů PO

Předmětem daně z příjmů právnických osob jsou veškeré příjmy z činností a z nakládání s majetkem. Podnikatelské subjekty, právnické osoby jsou účetními jednotkami. Tedy účtují o výnosech a nákladech.

Základ daně právnických osob vychází z výsledku hospodaření před zdaněním. Tento výsledek hospodaření bývá ve většině případech upravován množstvím připočitatelných položek a současně i položkami snižujícími hospodářský výsledek.

Schéma výpočtu základu daně z příjmů PO

Výnosy za zdaňovací období celkem

- náklady za zdaňovací období celkem

+/- daň z příjmů právnických osob

(účt. Skupina 59x)

= hospodářský výsledek před zdaněním

+ daňově neuznatelné náklady

+ sociální a zdravotní pojištění neuhrazené do 31. ledna následujícího roku

+ neuhrazená hodnota závazků po splatnosti více než 36 měsíců

+ rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy (ÚO > DO)

+ rozdíl mezi účetními a daňovými zůstatkovými cenami (ÚZC>DZC)

- osvobozené příjmy

- příjmy nezahrnované do základu daně

- rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy (ÚO < DO)

- rozdíl mezi účetními a daňovými zůstatkovými cenami (ÚZC < DZC)

- sociální a zdravotní pojištění uhrazené po 31. lednu

= základ daně

Daňově neuznatelné náklady jsou takové náklady, které nesplňují zákonnou úpravu dle §24 ZDP, nebo jsou dále obsaženy v §25 ZDP.

K hospodářskému výsledku se připočítává hodnota neuhrazeného sociálního a zdravotního pojištění do 31. ledna následujícího roku. Jedná se o částku vykazovanou zaměstnavatelem i o částku sráženou zaměstnancům. Pokud je později příslušná částka uhrazena, o tuto hodnotu je v dalším zdaňovacím období snížen hospodářský výsledek.

Směrodatné pro daň z příjmu jsou daňové odpisy. Pokud jsou účetní odpisy větší či menší než daňové, je třeba o tento rozdíl upravit výsledek hospodaření.

Stejným způsobem je třeba ošetřit i rozdíl mezi daňovými a účetními zůstatkovými cenami.

Osvobozenými příjmy, o které se snižuje hospodářský výsledek, jsou například příjmy z dividend a jiných podílů na zisku vyplácených dceřinou společností mateřské společnosti.