Mnohé z příjmů fyzických osob, jsou od daně z příjmů osvobozeny. V následujícím článku se dozvíte, jaké příjmy to za zdaňovací období roku 2020 jsou.
Příjmy osvobozené od daně z příjmů FO
Pokud se prozatím neorientujete v problematice daní z příjmů FO, doporučujeme vám si nejdříve prostudovat Základní informace o dani z příjmů FO. Daňové přiznání za rok 2020 se vám pak bude snáze vyplňovat.
Daň z příjmu FO a osvobozené příjmy
Řada příjmů fyzických osob, které jsou předmětem daně, jsou od daně osvobozeny. Určuje to tak § 4 zákona o dani z příjmů.
- Přečtěte si, co je přesně předmětem daně z příjmů FO.
Mnohé příjmy fyzických osob jsou osvobozeny již svým charakterem, další jsou osvobozeny při splnění určitých podmínek. Významnou roli např. u prodeje majetku má skutečnost, zda byl nebo je majetek zařazen do obchodního majetku.
Co je příjem osvobozený od daně z příjmu FO
Příjmy z prodeje majetku
1. Příjmy z prodeje rodinného domu nebo bytu
Příjmy z prodeje rodinného domu nebo bytu jsou osvobozené, pokud v nich prodávající měl bydliště nejméně po dobu 2 let bezprostředně před prodejem. Není-li splněna výše uvedená podmínka, je prodej osvobozen, pokud doba mezi nabytím a prodejem nemovitosti přesáhne 5 let.
2. Příjmy z prodeje movitých věcí
Příjem z prodeje movitých věcí je vždy osvobozen, pokud tyto věci nejsou zahrnuty do obchodního majetku.
Výjimku u movitých věcí tvoří příjmy z prodeje motorových vozidel, letadel a lodí. Zde platí podmínka osvobození prodeje po 1 roce od nabytí.
3. Příjmy z prodeje cenných papírů
Do roku 2013 byly příjmy z prodeje cenných papírů osvobozeny, pokud přímý podíl osoby na základním kapitálu nebo hlasovacích právech společnosti nepřesáhl ve 24 měsících před prodejem 5 % a doba mezi nákupem a prodejem cenných papírů přesáhla 6 měsíců.
Od roku 2014 je nová lhůta pro osvobození příjmů od zdanění sjednocena na 3 roky. Při podílu nižším než 5 % se tedy tato lhůta prodlužila (z dřívějších 6 měsíců), při podílu nad 5 % zkracuje (z dřívějších 5 let). Pro správné daňové posouzení je důležité také přechodné ustanovení: zatímco prodloužení časového testu z 6 měsíců se uplatní až na nově nabyté cenné papíry (v roce 2014), zkrácení by se díky chybějícímu přechodnému ustanovení mělo použít i na cenné papíry nabyté dříve (před rokem 2014).
Osvobození příjmů z prodeje cenných papírů pořízených před nabytím účinnosti novely se bude posuzovat podle současných předpisů.
Pro všechny cenné papíry se uplatní osvobození příjmů z prodeje cenných papírů, pokud jejich celková částka za kalendářní rok nepřesáhne 100 tisíc Kč. Tato částka se však vztahuje k příjmům, nikoliv zisku.
Pozor! Osvobození se nevztahuje na movitý i nemovitý majetek zařazený do obchodního majetku. Pokud byl movitý či nemovitý majetek součástí obchodního majetku, je příjem z prodeje osvobozen po 5 letech od vyřazení z OM.
Sociální příjmy
Plně bez podmínek je od daně z příjmů FO osvobozena většina příjmů sociálního charakteru. Jedná se o nemocenské dávky, státní sociální podpory, dávky sociální péče, dávky v hmotné nouzi, podpora v nezaměstnanosti, příjem přijatý v rámci plnění vyživovací povinnosti apod.
Náhrady škody, pojistná plnění
U náhrady škody a pojistného plnění příjem nahrazuje vzniklé ztráty. Proto jsou i tyto příjmy od daně z příjmů FO osvobozeny opět v případě, že poškozený majetek nebyl součástí obchodního majetku.
Výhry ze soutěží
Od daně z příjmů FO jsou osvobozeny ceny z veřejných a reklamních soutěží či sportovních soutěží nepřevyšující částku 10 tis. Kč.
Více o příjmech osvobozených od daně z příjmů FO
Podrobněji o příjmech osvobozených od daně z příjmů se dočtete přímo v § 4 zákona o dani z příjmů.
